временни данъчни разлики възникват когато

Автор: |Публикуване на 21.12.2009 г.

TEMA 2 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК ПО ЗКПО С корпоративен данък се облага данъчния финансов резултат на предприятието. Положителния финансов резултат е печалба, а отрицателния финансов резултат е загуба. На облагане подлежи положителния финансов резултат на предприятието печалбата. Данъчния финансов резултат се определя като счетоводния финансов резултат се преобразува. Преобразуването се извършва като със съставеното на годишната данъчна декларация се отразяват приходи или разходи, които не се признават за данъчни цели и от тях произтичат постоянни или временни реплики. Преобразуването се извършва посредством постоянни данъчни реплики, временни данъчни разлики и суми предвидени със закон. Така преобразувания финансов резултат подлежи на облагане като данъчната ставка за корпоративен данък е 10 %.Дължимия корпоративен данък е произведението между данъчната печалба и данъчната ставка.( 10 %). I Постоянни данъчни разлики това са непризнати през текущия период приходи или разходи за предприятието с непризнатите разходи се увеличава облагаемата печалба, а с непризнатите приходи се намалява облагаемата печалба. Постоянните данъчни разлики влияят само на текущия период. Непризнати за предприятието разходи при данъчното облагане са разходи не свързани с дейността, разходи без доказателствени документи и фискален бон, разходи по наказателни лихви и ревизионни актове и други. Непризнати приходи за данъчни цели са приходите от дивиденти, приходите от лихви по надплатени данъци и други. За данъчни цели не се признават разходите от липси и брак на активи извън случаите на липси поради непреодолима сила, брак в рамките на технологичните норми, брак поради изтекъл срок на годност и други. За данъчни цели се признават дарения извършени от предприятието в размер на 10 % от счетоводния финансов резултат ( преди преобразуване) за направени дарения в полза на социални здравни организации, хора с увреждания, училища, вузове, висши училищни заведения, детски градини и други; когато дарението е в полза на фонд за лечение с деца се признава до 50 % от финансовия резултат, а когато е в полза на културата дарението се признава до 15 % от финансовия резултат. Общия размер на признатите дарения можа да бъде до 65% от финансовия резултат. II Временни данъчни разлики - временните разлики оказват влияние от намаление или увеличение на финансовия резултат през текущия период като имат обратно проявление ( на увеличение или намаление на резултата) през следващи отчетни периоди. Временна разлика произтекла от непризнат разход води до увеличение на облагаемата печалба през текущия период и до намаление на облагаемата печалба при обратно проявление през следващи отчетни периоди. Непризнат приход през текущия период намалява облагаемата печалба за текущата година и води до увеличение на облагаемата печалба при обратно проявление през следващи отчетни периоди. Пример за възникване на временни разлики са преоценките на активи, вземания, провезиране на задължения и други., които не се признават в годината на начислението, а се признават в следващи учебни периоди когато актива бъде отписан, вземането бъде отписано поради изтекъл срок на изискуемост; предприятието бъде ликвидирано и други; задълженията бъдат изпълнени и т.н. В случай на временна разлика възниква при начисление на неизползвани отпуски и осигуровки по тях.

Автор: | Редактор: | 21.12.2009 | 272 сваляния

Корпоративен данък по ЗКПО | Реферат от 'Икономика - 1